ФОП у міжнародній торгівлі: які податки сплачуються при експорті та імпорті

Все більше українських підприємців прагнуть вийти на міжнародні ринки, адже експорт та імпорт відкривають нові можливості для розвитку бізнесу. Однак, працюючи у зовнішньоекономічній діяльності, ФОП стикається з додатковими вимогами та податковими нюансами. У 2025 році правила залишаються актуальними й вимагають ретельного планування.

Чи може ФОП здійснювати експорт та імпорт?

Так, фізична особа-підприємець може укладати зовнішньоекономічні договори, експортувати товари чи послуги, а також імпортувати продукцію. Для цього достатньо мати відповідний КВЕД, відкрити валютний рахунок у банку та вести бухгалтерський облік згідно з вимогами податкового законодавства.

Податки при експорті для ФОП

При експорті продукції основні податкові особливості такі:

• Єдиний податок — ФОП на спрощеній системі сплачує його за ставкою своєї групи. Для ІІІ групи з ПДВ — це 3% + ПДВ, без ПДВ — 5% від доходу. 
• ПДВ — операції з експорту оподатковуються за нульовою ставкою. Це означає, що податок не сплачується, але підприємець має право на податковий кредит. 
• Валютна виручка — обов’язково має надходити на валютний рахунок ФОПа в уповноваженому банку. Податкова служба контролює відповідність операцій контрактам. 

Податки при імпорті для ФОП

Імпорт передбачає дещо більше зобов’язань:

• Мито — сплачується залежно від виду товару та його країни походження. 
• ПДВ при імпорті — зазвичай становить 20% від митної вартості товару. Якщо ФОП є платником ПДВ, цю суму можна включити до податкового кредиту. 
• Акциз — застосовується лише до окремих категорій (алкоголь, тютюн, паливо, транспортні засоби). 
• Єдиний податок — сплачується так само, як і для внутрішніх операцій. 

Валютний контроль та розрахунки

ФОП повинен пам’ятати про валютне регулювання:

• Розрахунки за зовнішньоекономічними контрактами проводяться через банк. 
• Термін зарахування валютної виручки на рахунок — не більше 365 днів з моменту митного оформлення експорту. 
• У випадку імпорту — підприємець зобов’язаний здійснити оплату або отримати товар у зазначені контрактом строки. 

Відповідальність за порушення

• Несвоєчасне зарахування валютної виручки — штраф у розмірі до 0,3% від суми за кожен день прострочення. 
• Неправильне декларування товару при імпорті — штрафи та можливе донарахування митних платежів. 
• Несплата ПДВ чи мита — фінансова та адміністративна відповідальність, у тому числі пеня. 

Практичні поради для ФОПа

1. Завчасно узгодьте КВЕДи, щоб ваша діяльність відповідала умовам зовнішньоекономічної діяльності. 
2. Використовуйте професійний бухгалтерський супровід від “Шатило і Партнери” для правильного оформлення контрактів та звітності. 
3. Плануйте розрахунки з контрагентами так, щоб уникати валютних ризиків і штрафів. 
4. Зверніть увагу на угоди про вільну торгівлю, що дозволяють зменшити ставку мита або взагалі її уникнути. 

Висновок

ФОП має всі можливості для участі у міжнародній торгівлі, однак повинен уважно ставитися до податків і митних процедур. При експорті головною перевагою є нульова ставка ПДВ, а при імпорті слід бути готовим до сплати мита та податку на додану вартість. Правильна організація бухгалтерського та юридичного супроводу дозволить уникнути штрафів і зробити вихід на закордонні ринки максимально вигідним.